الگوی دوم صورتحساب های الکترونیکی مربوط به صرافی ها و فروش ارز می باشد. این الگو برای صرافی‌ها طراحی شده است و نحوه ثبت خدمات فروش ارز به صورت اسکناس، حواله، و کارمزدهای مرتبط را بیان می‌کند.
الگوی صرافی در صدور صورتحساب الکترونیکی، نحوه ثبت خدمات مرتبط با فروش ارز شامل اسکناس، حواله، و کارمزدهای مرتبط را تعیین می‌کند. در این الگو، خدمات فروش ارز به صورت اسکناس یا حواله با شناسههای خاص ثبت شده و نرخ فروش ارز بر اساس نرخ بانک مرکزی در تاریخ معامله محاسبه می‌شود. مالیات بر ارزش افزوده برای فروش ارز فقط بر حاشیه سود اعمال می‌گردد، اما در خدمات کارسازی حواله انتقال ارز به حساب مقصد و یا دریافت ارز از منبع خارجی صورت می گیرد کل مبلغ مشمول مالیات است.
انواع شناسه کالا برای صرافی ها
- فروش اسکناس ارز به صورت فیزیکی که سازمان امور مالیاتی به عنوان خدمت با نام فروش اسکناس ارز می شناسد و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد
- فروش ارز حواله که به معنای انتقال وجه به حسابی در خارج از کشور است و سازمان امور مالیاتی به عنوان خدمت با نام فروش ارز حواله می شناسد و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد
- کارسازی حواله های ارزی که صرافی ها برای انتقال یا مدیریت حواله‌های ارزی ارائه می دهند و سازمان امور مالیاتی به عنوان خدمت عمومی می شناسد و مشمول مالیات بر ارز افزوده می باشد. توجه فرمائید که در کارسازی حواله های ارزی کل خدمت مشمول مالیاتی می باشد ولی دو مورد بالا فقط مابه‌التفاوت قیمت خرید و فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند
دستورالعمل جدید برای صدور صورتحساب الکترونیکی در صرافی‌ها
| الگوی فروش ارز برای صرافی ها |
|---|
| در صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی فروش ارز، فقط از شناسههای کالا/خدمت با عناوین خدمت فروش ارز به صورت اسکناس، خدمت فروش ارز به صورت حواله و خدمت کارسازی حواله استفاده می‌شود. |
| نرخ فروش ارز در این صورتحساب‌ها باید بر اساس نرخ اعلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در تاریخ معامله (تاریخ صدور صورتحساب) محاسبه و ثبت گردد. |
| مبنای مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز، حاشیه سود و سایر کارمزدهای مرتبط با خدمات فروش ارز را شامل می‌شود. |
اطلاعیه شماره 50 در خصوص الگوی فروش ارز
با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 200/93/526 مورخ 1393/07/05 در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات سایر درآمدها مشمول مالیات بر ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، ” کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد”. لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره (2) به شرح ذیل اصلاح می گردد:
1- در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفا استفاده از شناسه کالا خدمت با عنوان خدمت فروش ارز به صورت اسکناس خدمت” فروش ارز به صورت حواله و خدمت” کارسازی حواله های “ارزی که در سامانه دریافت شناسه کالا خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می باشد.
2- تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
حذف فیلد تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/ کارمزد فروش ارز”
افزودن فیلدهای “نرخ خرید ارز” و “مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز” تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند “دستورالعمل صدور صورتحساب “الکترونیکی بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان قسمت آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
3- در صورتحساب های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت، مرتبط مؤدیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند.
4- در صورتحسابهای مربوط به فروش ارز به صورت حواله مؤدیان بایستی از شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله” و در صورت نیاز در ردیف های بعدی از شناسه های مرتبط با کارسازی حواله های ارزی” استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند.
اطلاعیه شماره 39- در خصوص الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی با الگوی شماره 2 (فروش ارز)
با عنایت به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص چگونگی صدور صحیح صورتحسابهای الکترونیکی با الگوی شماره 2 (الگوی ارز) به استحضار میرساند؛ براساس قواعد مندرج در “سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی“، ضروری است هنگام صدور صورتحساب نکات زیر مورد توجه قرار گیرد:
- برای فروش ارز به صورت اسکناس برای هر نوع ارز(دلار، یورو،…)، میبایست صرفا در یک ردیف و با شناسه (عمومی یا اختصاصی) “خدمت فروش ارز به صورت اسکناس” در صورتحساب الکترونیکی ثبت شود.
- برای فروش ارز به صورت حواله برای هر نوع ارز (دلار، یورو،…)، میبایست در یک ردیف شناسه(عمومی یا اختصاصی) “خدمت فروش ارز به صورت حواله“ و در ردیف‌های بعدی کارمزدهای مربوطه با شناسههای(عمومی یا اختصاصی) ” حق‌العمل ارزی فروش ارز به صورت حواله“ و“حق‌العمل ریالی فروش ارز به صورت حواله” در صورتحساب الکترونیکی ثبت گردد.
- در صدور صورتحساب الکترونیکی ارز (الگوی 2) میبایست از شناسههای مرتبط با خدمات فروش ارز که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، استفاده گردد.
- نرخ برابری ارز با ریال، نرخ فروش ارز بر اساس نرخ اعلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در زمان صدور صورتحساب الکترونیکی میباشد.
- مقدار فیلد “تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز”، به ازای یک واحد فروش ارز محاسبه و در صورتحساب الکترونیکی ثبت شود.
- مبلغ کل کالا/خدمت در صورتحساب از محاسبه مجموع “مبلغ قبل از تخفیف” (مبلغ ارز فروخته شده به ریال)، “مبلغ مالیات بر ارزش افزوده”، “مبلغ سایر مالیات و عوارض” و همچنین “مبلغ سایر وجوه قانونی” به دست می‌آید.
Os = Es + Ks + Ks2 + Ks3
os : مبلغ کل کالا/خدمت؛
Es : مبلغ قبل از تخفیف؛
Ks : مبلغ مالیات بر ارزش افزوده؛
Ks2 : مبلغ سایر مالیات و عوارض؛
Ks3 : مبلغ سایر وجوه قانونی.
- مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده “تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز” در “میزان ارز” میباشد.
- تمامی مبالغ مندرج در صورتحسابهای الکترونیکی برای همه انواع الگوها از جمله الگوی فروش ارز بر حسب ریال محاسبه و درج گردد.
جهت ارسال صورتحساب ها با الگوی ارزی می توانید ار نرم افزار واسط سامانه مودیان کاریا حساب استفاده کنید، نرم افزار واسط کاریا حساب مطابق با تغییرات سامانه مودیان بروزرسانی می شود
آیا شناسههای کالا و خدمت صرافی‌ها در سامانه stuffid.tax.gov.ir برای کاربران به راحتی در دسترس است؟
برای فروش ارز به صورت اسکناس و حواله، فرآیند صدور صورتحساب متفاوت است یا از یک الگوی کلی استفاده می‌شود.ممنون میشم راهنمایی کنید