حد مجاز فروش در سامانه مودیان

ماده ۶ قانون سامانه مودیان و پایانه‌های فروشگاهی حد مجاز برای صورتحساب های الکترونیکی را در هر دوره مالیاتی تعیین می کند حد مجاز فروش در سامانه مودیان مخصوص فروشندگانی می باشد که مشمول ارزش افزوده هستند، خریداران با تائید صورتحساب های ارسالی از سوی فروشندگان، اعتبار مالیاتی دریافت می کنند و میتوانند از آن در اظهارنامه ارزش افزوده خود استفاده کنند. یکی از مهم‌ترین راه های نظارتی برای کنترل تراکنش‌های مالی و جلوگیری از فرارهای مالیاتی است.

قانون سامانه مودیان به سازمان امور مالیاتی اجازه داده تا برای مودیان حد مجاز فروش تعیین کند، بدین ترتیب مجموع صورتحساب‌های الکترونیکی صادره از سوی مودیان که اغلب توسط نرم افزار واسط سامانه مودیان صادر می شوند نباید از 5 برابر فروش اظهاری دوره مشابه قبلی تجاوز کند.این عدد قبلا 3 برابر بود که بنا بر اصلاح این ماده در آبان ماه سال 1402، به 5 برابر افزایش یافت. این محدودیت به منظور جلوگیری از صدور فاکتورهای صوری و فعالیت شرکت‌های کاغذی تدوین شده است. برای واحدهای اقتصادی تازه‌تأسیس که فاقد سابقه مالیاتی هستند، این حد مجاز بر اساس 5 برابر معافیت سالانه ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود. اگر مودیان بخواهند بیشتر از حد مجاز تعیین‌شده صورتحساب الکترونیکی صادر کنند، باید نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، ارائه تضامین کافی، یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی اقدام نمایند. در غیر این صورت، اعتبار مالیاتی به صورتحساب‌های صادره تعلق نخواهد گرفت، و این امر می‌تواند به مشکلات مالیاتی جدی منجر شود.

عبور از سقف مجاز فروش در قانون سامانه مودیان 

در صورتیکه مودی از سقف مجاز فروش عبور کند موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورت حساب های الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد. این بدین معنا است که مشتری مالیات ارزش افزوده خرید خود را پرداخت نکرده است. از آنجاییکه اعتبار مالیاتی برای مشتری بسیار مهم است،صورتحساب‌های فاقد اعتبار مالیاتی ناشی از رد کردن حد مجاز سامانه مودیان توسط فروشنده تنها به ضرر مشتری خواهد بود.

نحوه ی محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان

محاسبه حد مجاز فروش برای واحدهای دارای سابقه در سامانه مودیان به این صورت انجام می‌شود که یک روز قبل از شروع دوره مالیاتی جاری، اطلاعات فروش اظهار شده در دوره مشابه سال قبل از طریق سرویس‌های مرتبط سامانه فراخوانی می‌شود. طبق ماده ۹ لایحه تسهیل، اگر مودی مالیات ابرازی خود را پرداخت کرده یا ترتیب پرداخت آن را داده باشد، ۵ برابر فروش اظهار شده به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مودی نمایش داده خواهد شد.

و در صورتیکه به طور کامل پرداخت نشده باشد، حد مجاز فروش به نسبت میزان پرداختی محاسبه می‌شود. به عبارت دیگر، ۵ برابر درصدی از فروش که مالیات آن پرداخت شده، به عنوان حد مجاز فروش در کارپوشه مودی نمایش داده خواهد شد.

مودیانی که واحدهای جدید التاسیس دارند و سابقه ی مالیاتی ندارند ، روش محاسبه متفاوت می باشد ، به جای محاسبه بر اساس فروش اظهار شده، ۵ برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مودی نمایش داده می‌شود.این مقدار معافیت برای سال 1403، در حالت عادی 100 میلیون تومان و در حالتی که مشاغل نسبت به ارسال صورتحساب الکترونیکی اقدام کنند، تا 144 میلیون تومان افزایش می‌یابد.

حد مجاز سامانه مودیان برای اشخاصی که فروش آنها کمتر از معافیت ماده 101 باشد ، نیز همانند گروه واحدهای جدیالتاسیس محاسبه می شود. بدین ترتیب اگر واحدی در یک دوره ی مالیاتی صد میلیون تومان فروش کالا و خدمات مشمول ارزش افزوده داشته باشید، در سال بعد، تا پانصد میلیون تومان مجاز به صدور صورتحساب فروش هستید که اعتبار مالیاتی دارد.

راه حل عبور از حد مجاز فروش

در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، حد مجاز فروش به عنوان یک ابزار کنترلی برای نظارت دقیق بر تراکنش‌های مالی و جلوگیری از فرار مالیاتی تعریف شده است. اگر مودی بیش از حد مجاز تعیین‌شده اقدام به صدور صورتحساب الکترونیکی کند، با پیامدهای قانونی مواجه خواهد شد، اما قانونگذار ممنوعیتی در این خصوص اعمال نکرده است. به جای آن، شروطی برای افزایش حد مجاز فروش تعیین شده است.

در صورتی که مودی از حد مجاز عبور کند، کارپوشه او در سامانه مودیان غیرفعال شده و امکان صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی را نخواهد داشت. برای بازگرداندن این امکان، مودی باید اقدامات خاصی را انجام دهد، از جمله پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، ارائه تضامین کافی یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی. با انجام این اقدامات، مودی می‌تواند کارپوشه خود را دوباره فعال کرده و به فعالیت‌های مالیاتی خود ادامه دهد

برای افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان پس از عبور از حد مجاز ماده 6، مودیان می‌توانند از روش‌های زیر استفاده کنند:

1. درخواست سیستمی برای افزایش حد فروش: مودی می‌تواند از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان، درخواست افزایش حد فروش تا مبلغ دلخواه را به‌صورت سیستمی ثبت کند.
2. پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی دوره مشابه سال قبل: مودی می‌تواند با پرداخت یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی مربوط به دوره مشابه سال قبل، اقدام به افزایش حد مجاز فروش کند. پس از پرداخت، مودی باید سریعاً موضوع را به اداره کل امور مالیاتی اطلاع دهد تا در همان روز، حد مجاز فروش در سامانه مودیان افزایش یابد.
3. ارائه تضامین مناسب برای افزایش حد فروش: مودی می‌تواند با پرداخت مالیات و عوارض فروش یا ارائه تضمین‌های مالی مانند ضمانت‌نامه بانکی، سپرده بانکی، چک صیادی، یا وثیقه ملکی، درخواست افزایش حد فروش را ارائه دهد. سررسید این تضامین تا پایان مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در همان دوره مالیاتی است. در صورت پرداخت مالیات، ضمانت به مودی عودت داده می‌شود، و در غیر این صورت، تضامین برای وصول بدهی مالیاتی تصرف می‌شوند.

این روش‌ها به مودیان کمک می‌کنند تا بدون متوقف شدن فعالیت‌های مالیاتی خود، حد مجاز فروش را افزایش دهند.

نکات مهم در افزایش فروش ماده 6

• افزایش حد مجاز دوره ای است و حداکثر تا پایان همان دوره مهلت افزایش حد مجاز دارید.
• اگر مجموع صورتحساب‌ها از حد مجاز فروش در یک دوره فراتر رود، نباید مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب ذکر شود، زیرا پرداخت آن بر عهده فروشنده خواهد بود و نه خریدار.
• مبلغ تضمین بر اساس مانده بدهی مودی در دوره جاری و 9% از مبلغ درخواستی محاسبه و دریافت می‌شود.
• زمانی که کارپوشه به دلیل عبور از حد کجاز غیر فعال شد،مودی امکان دریافت مالیات از صورتحساب های خریداران را ندارد ولی امکان ورود به کارپوشه جهت تائید و یا رد صورتحساب را دارد
• چک صیادی بنفش کاربرد بیشتری نسبت به سایر چک‌ها دارد و تاریخ سررسید آن 20 روز بعد از پایان فصل و دوره مالیاتی است. اگر مودی بدهی مالیاتی خود را قبل از سررسید چک پرداخت کند، چک به او عودت داده می‌شود؛ در غیر این صورت، چک پاس خواهد شد.
• سازمان امور مالیاتی موظف است بلافاصله پس از پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی، این موضوع را در کارپوشه مودی ثبت کند تا مودی قبل از پایان دوره مالیاتی بتواند حد مجاز فروش خود را افزایش دهد.

حد مجاز فروش در این موارد لحاظ نمی شود:

1. اگر کالاها و خدمات به صورت نسیه فروخته شده باشند، محاسبه حد مجاز فروش در دوره‌ای انجام می‌شود که مبلغ آن پرداخت شده و به تایید طرفین رسیده باشد.
2. کالاها و خدمات صادراتی که مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده هستند، اما برای خریدار اعتباری ایجاد نمی‌کنند، در محاسبه حد مجاز فروش لحاظ نمی‌شوند.
3. فروش به مصرف کننده نهایی
4.  کالا و خدماتی که از مالیات معاف هستند، حد مجاز فروش اعمال نمی‌شود.
5. کسب‌وکارهایی که الزام به عضویت در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند، مشمول حد مجاز فروش نمی‌شوند

هدف از اجرای حد مجاز فروش در سامانه مودیان

برای اینکه سازمان امور مالیاتی بتواند کنترل بهتری بر تراکنش‌های مالی مودیان داشته باشد و از فعالیت‌های غیرقانونی مانند صدور فاکتورهای صوری جلوگیری کند. این مکانیسم به سازمان امور مالیاتی اجازه می‌دهد که در صورت عبور مودی از حد مجاز تعیین‌شده، نقدینگی را زودتر از موعد مقرر برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از حساب مودیان برداشت و به حساب دولت واریز کند. این فرآیند به بهبود گردش مالی دولتی کمک کرده و از تأخیر در پرداخت مالیات جلوگیری می‌کند

خریدار چگونه متوجه رعایت حد مجاز فروش توسط فروشنده شود؟

زمانی که فروشنده ای که از حد مجاز فروش فراتر رفته است ، صورتحساب الکترونیکی را برای خریدار صادر کند ، اعتبار مالیاتی برای خریدار محسوب نمی شود به همین دلیل خریدار در کارپوشه ی خود با پیغام هشدار عدم پذیرش اعتبار مالیاتی از طرف سیستم روبرو می شود به همین دلیل می تواند صورتحساب را تایید ننماید و از فروشنده بخواهد نسبت به افزایش حد مجاز فروش خود اقدام نماید.