در حال بارگذاری ...
اصلاح یک برداشت اشتباه: «۲۲» درصد نیست
منظور نامه، امکان بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، تا سقف ۱۰۰ درصد است. بنابراین عبارت «بخشودگی از ۲۲ تا ۱۰۰ درصد» نادرست است؛ عدد ۲۲ شماره ماده قانون است، نه حداقل درصد بخشودگی.
رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور در نامه شماره ۲۰۰/۲۳۹۶/ص مورخ ۱۴۰۵/۰۲/۲۱ اعلام کرد که اختیار بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان در سال ۱۴۰۵ نیز جاری است. این اختیار میتواند تا سقف ۱۰۰ درصد اعمال شود، اما به معنای بخشودگی قطعی و خودکار تمام جرایم برای همه مؤدیان نیست.
در این نامه همچنین تصریح شده است که دامنه اختیار بخشودگی، جرایم موضوع جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را نیز در بر میگیرد؛ یعنی جرایم مرتبط با ثبت معاملات طلا، جواهر و پلاتین در سامانه مؤدیان نیز از شمول این مجوز خارج نشدهاند.
شماره و تاریخ نامه
۲۰۰/۲۳۹۶/ص ـ مورخ ۲۱ اردیبهشت ۱۴۰۵
دامنه اصلی
جرایم ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
حداکثر میزان اختیار
تا سقف ۱۰۰ درصد؛ نه بخشودگی خودکار ۱۰۰ درصدی
وضعیت زمانی
جاریشدن اختیار بخشودگی در سال ۱۴۰۵
نامه شماره ۲۰۰/۲۳۹۶/ص دقیقاً چه میگوید؟
ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، پیشتر به سازمان امور مالیاتی اجازه داده بود جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان را تا سقف ۱۰۰ درصد مورد بخشودگی قرار دهد. این حکم در سال ۱۴۰۴ نیز ادامه یافت و جرایم خاص موضوع جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را شامل شد.
نامه ۲۱ اردیبهشت ۱۴۰۵ اعلام میکند که با توجه به مجوز مراجع قانونی، اختیار یادشده در سال ۱۴۰۵ نیز جاری است. ادارات کل امور مالیاتی باید هنگام رسیدگی، بخشنامهها و دستورالعملهای مربوط به تفویض اختیار بخشودگی را رعایت کنند.
نتیجه کاربردی: این نامه یک بخشودگی عمومی برای تمام انواع جرایم مالیاتی ایجاد نمیکند. موضوع آن جرایم ماده ۲۲ سامانه مؤدیان و جریمه خاص حوزه طلا، جواهر و پلاتین است و درصد قابل اعمال باید بر اساس دستورالعمل مربوط و شرایط پرونده تعیین شود.
کدام تخلفات ماده ۲۲ میتوانند در دامنه بررسی قرار بگیرند؟
ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان چند گروه از تخلفات مرتبط با اجرای این قانون را مشخص میکند. مهمترین موارد عبارتاند از:
| بند ماده ۲۲ | موضوع تخلف | توضیح |
|---|---|---|
| بند «الف» | عدم صدور صورتحساب الکترونیکی | فروشهایی که بدون صدور صورتحساب الکترونیکی انجام شدهاند. |
| بند «ب» | عدم عضویت یا استفاده نادرست از ابزارهای سامانه | عدم عضویت در سامانه مؤدیان، استفادهنکردن از پایانه فروشگاهی یا حافظه مالیاتی و استفاده یا واگذاری حافظه متعلق به دیگری. |
| بند «پ» | اعلامنکردن حساب بانکی تجاری | عدم اعلام حسابهایی که گردش مالی واحد اقتصادی از طریق آنها انجام میشود. |
| بند «ت» | تخلفات مرتبط با صورتحساب تحویلی | عدم تحویل صورتحساب چاپی، حذف یا مخدوشکردن صورتحساب در موارد مشمول. |
| بند «ث» | رعایتنکردن تکالیف مواد ۱۲ تا ۱۴ | تکالیف مرتبط با نقص فنی، تعطیلی یا انحلال، تغییر محل یا نوع فعالیت و مالکیت واحد اقتصادی. |
| بند «ج» | عدم صدور صورتحساب توسط اشخاص موضوع ماده ۱۶ مکرر | این بند در اصلاحات بعدی به ماده ۲۲ اضافه شده و ناظر بر اشخاص مشمول ماده ۱۶ مکرر است. |
وجود یک جریمه در ماده ۲۲ فقط به این معناست که میتواند در محدوده اختیار اعلامشده بررسی شود؛ نه اینکه سازمان مکلف باشد در تمام پروندهها دقیقاً ۱۰۰ درصد آن را ببخشد.
آیا طلافروشان از بخشودگی مستثنا هستند؟
خیر. متن نامه دقیقاً برخلاف این برداشت است. جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده درباره عرضهکنندگان طلا، جواهر و پلاتین است. این اشخاص باید تمام خریدوفروشهای خود را در سامانه مؤدیان ثبت کنند و ارزش اصل طلا، اجرت ساخت، حقالعمل و سود فروشنده را در صورتحساب الکترونیکی بهصورت تفکیکی درج کنند.
در صورت کتمان یا ثبتنکردن تمام یا بخشی از معاملات، جریمهای معادل ۹ درصد ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین در قانون پیشبینی شده است. با وجود وصف غیرقابلبخشودگی این جریمه در حکم پایه، نامه شماره ۲۰۰/۲۳۹۶/ص آن را نیز در دامنه اختیار بخشودگی سال ۱۴۰۵ قرار داده است.
آیا مهلت استفاده از بخشودگی تا پایان سال ۱۴۰۵ است؟
در نامه آمده است که اختیار بخشودگی برای سال ۱۴۰۵ نیز جاری است؛ اما یک مهلت واحد و مستقل برای همه پروندهها یا یک درصد ثابت برای تمام تخلفات تعیین نشده است. دوره مشمول، میزان بخشودگی، مدارک لازم و زمان اقدام میتواند به دستورالعمل اجرایی مربوط به همان جریمه و دوره مالیاتی وابسته باشد.
بنابراین نباید صرفاً با استناد به عبارت «سال ۱۴۰۵» اقدام را تا روزهای پایانی سال به تعویق انداخت. بهتر است پس از مشاهده برگ جریمه یا بدهی، آخرین بخشنامه مرتبط را از درگاه رسمی سازمان امور مالیاتی کشور یا کارپوشه مالیاتی بررسی کنید.
آیا بخشودگی ۱۰۰ درصدی بهصورت خودکار اعمال میشود؟
خیر. عبارت «تا صد درصد» سقف اختیار سازمان را بیان میکند. متن نامه نیز ادارات امور مالیاتی را ملزم کرده است مفاد بخشنامهها و دستورالعملهای تفویض اختیار بخشودگی را رعایت کنند. در نتیجه، نوع تخلف، دوره مالیاتی، اقدامات اصلاحی مؤدی و ضوابط دستورالعمل مربوط در نتیجه درخواست اثر دارند.
پیش از درخواست بخشودگی چه مواردی را بررسی کنیم؟
- شماره برگ جریمه، بند قانونی و دوره مالیاتی مربوط را از کارپوشه استخراج کنید.
- بررسی کنید جریمه واقعاً ذیل ماده ۲۲ یا جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قرار دارد.
- در صورت امکان، تخلف را اصلاح و تکالیف انجامنشده را تکمیل کنید.
- دستورالعمل بخشودگی مخصوص همان دوره و نوع جریمه را کنترل کنید.
- درخواست بخشودگی را همراه با مستندات و توضیح علت تخلف ثبت و نتیجه را پیگیری کنید.
اگر مبلغ جریمه قابلتوجه است یا درباره بند قانونی اختلاف دارید، بررسی پرونده توسط کارشناسان یک شرکت حسابداری و مالیاتی میتواند از ثبت درخواست ناقص یا استناد به بخشنامه نامرتبط جلوگیری کند.
چگونه احتمال ایجاد جرایم سامانه مؤدیان را کاهش دهیم؟
صدور و ارسال منظم صورتحساب
برای مدیریت صورتحسابهای الکترونیکی میتوانید از نرمافزار سامانه مؤدیان استفاده کنید.
یکپارچگی اطلاعات مالی
استفاده از نرمافزار حسابداری ابری به منظمماندن اطلاعات فروش و اسناد مالی کمک میکند.
کنترل دورهای کارپوشه
وضعیت صورتحسابها، خطاها، حسابهای بانکی و اعلانهای مالیاتی را بهصورت منظم بررسی کنید.
کاریا درایو؛ فضای ابری اسناد مالی و حسابداری
کاریا درایو، فضای ابری اختصاصی کاریا حساب برای ذخیره، پوشهبندی، پیشنمایش و اشتراکگذاری اسناد مالی است. امکانات، کاربردها و نحوه شروع را ببینید.
سؤالات متداول
آیا میزان بخشودگی بین ۲۲ تا ۱۰۰ درصد است؟
خیر. عدد ۲۲ شماره ماده قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان است. میزان بخشودگی میتواند طبق ضوابط مربوط تا سقف ۱۰۰ درصد تعیین شود.
آیا تمام جرایم مالیاتی مشمول این نامه هستند؟
خیر. نامه مشخصاً جرایم ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و جرایم موضوع جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را پوشش میدهد.
آیا طلافروشان از بخشودگی خارج شدهاند؟
خیر. جرایم مرتبط با تکالیف ثبت معاملات طلا، جواهر و پلاتین در جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶، صراحتاً در دامنه اختیار اعلامشده قرار گرفتهاند.
آیا هر مؤدی حتماً ۱۰۰ درصد بخشودگی میگیرد؟
خیر. صد درصد سقف اختیار است و نتیجه هر پرونده با توجه به دستورالعمل اجرایی، نوع جریمه، دوره مربوط و وضعیت انجام تکالیف تعیین میشود.
منبع و یادآوری: این مطلب بر اساس تصویر نامه شماره ۲۰۰/۲۳۹۶/ص مورخ ۱۴۰۵/۰۲/۲۱ و متن قوانین مرتبط تنظیم و در ۶ مرداد ۱۴۰۵ بازبینی شده است. این محتوا اطلاعرسانی عمومی است و جایگزین بررسی آخرین ابلاغیههای کارپوشه یا مشاوره درباره پرونده مشخص نیست.
نظر شما برای ما مهم است