در سامانه مودیان، پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده مشروط به رعایت شرایط خاصی است. به عبارت ساده، مالیات بر ارزش افزودهای که خریدار هنگام خرید پرداخت کرده است، فقط در صورتی از مالیات دریافتی او هنگام فروش کسر میشود که این شروط رعایت شده باشند.اعتبار مالیاتی بر ارزش افزوده یعنی شما میتوانید مالیات بر ارزش افزودهای که هنگام خرید پرداخت کردهاید، از مالیاتی که هنگام فروش دریافت میکنید، کم کنید. این سیستم برای جلوگیری از پرداخت مالیات مضاعف در هر مرحله از زنجیره تولید و فروش طراحی شده است.
با اجرایی شدن سامانه مودیان، سازمان مالیاتی ۹ شرط اصلی برای پذیرش اعتبار مالیاتی مشخص کرده است که در ادامه آنها را بررسی میکنیم
۱. فروشنده باید جزو مودیان فراخوانشده نظام ارزش افزوده باشد
برای اینکه اعتبار مالیاتی مورد پذیرش سامانه مودیان باشد، فروشنده ای که کالا یا خدمات ارائه می دهد باید جزو مودیان فراخوان شده نظام ارزش افزوده باشد ، یعنی فروشنده در سامانه مودیان ثبت نام کرده باشد و فعالیت اقتصادی او تحت نظارت سازمان امور مالیاتی باشد تا اعتبار مالیاتی به خریدار تعلق گیرد.
2.خریدار باید جزو مودیان فراخوانشده نظام ارزش افزوده باشد
برای اینکه اعتبار مالیاتی مورد پذیرش سامانه مودیان باشد، خریدار نیز باید جزو مودیان فراخوان شده نظام ارزش افزوده باشد و در سامانه مودیان ثبت نام کرده باشد، در عیر این صورت نمی تواند اعتبار مالیاتی دریافت کند. در نتیجه، اگر یک مودی که مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده هست از فرد یا شرکتی که در این نظام ثبت نشده خرید کند، اعتبار مالیاتی برای او قابل پذیرش نخواهد بود.
3.کالاها و خدمات معاملهشده نباید معاف از مالیات بر ارزش افزوده باشند
بر اساس ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی کالاها و خدمات از پرداخت مالیات معاف هستند. بنابراین کالا و خدمات معامله نباید معاف از مالیات بر ارزش افزوده باشد، اگر مالیات بر ارزش افزوده خریدار قرار است به عنوان اعتبارمالیاتی منظور شود این ارزش افزوده نباید مربوط به کالاها و خدمات معاف باشد.دلیل واضحی هم دارد چون این کالا و خدمات معاف از ارزش افزوده هستند. در نظر داشته باشید خدمات پزشکی و درمانی، داروها و برخی کالاهای اساسی، از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
4.صورتحساب الکترونیکی باید از نوع اول باشد
اعتبار مالیاتی فقط برای صورتحسابهای الکترونیکی نوع اول قابل پذیرش است.صورتحسابهای نوع دوم و سوم مشمول اعتبار مالیاتی نیستند.توجع فرمائید که بر اساس قانون تسهیل در سامانه مودیان که مربوط به بودجه سال 1403 و 1404 می باشد ، صورتحسابهایی که خارج از سامانه مودیان صادر شدهاند، تحت شرایط خاصی قابل پذیرش هستند. در صورتی که اصالت این صورتحسابها توسط مأموران مالیاتی تأیید شود، مالیات آنها نیز قابل پذیرش خواهد بود . این قانون در سال 1404 نیز تمدید شد تا مودیان کمتر مشمول جرائم مالیاتی شوند و فرصت کافی برای ثبت صورتحساب در سامانه مودیان را داشته باشند
5.ارزش افزوده پرداختی بابت فعالیت جانبی نباشد
اعتبار مالیاتی فقط برای فعالیتهای مرتبط با کسبوکار اصلی مودی پذیرفته میشود. اگر یک شرکت برای فعالیتهای جانبی خود هزینه کند، مالیات پرداخت شده بایت آن کم نخواهد شد. مالیات پرداختی بابت هزینه های جانبی شرکت به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته نمی شوند
6.کارپوشه فروشنده در تاریخ معامله باید فعال باشد
کارپوشه فروشنده در سامانه مودیان، در زمان صدور صورتحساب باید در وضعیت فعال باشد. البته اگر کارپوشه فروشنده غیر فعال باشد اصلا امکان صدور صورتحساب وجود ندارد.اما سازمان مالیاتی این شرط را بهعنوان یکی از موارد پذیرش اعتبار مالیاتی در نظر گرفته است.
7.صورتحساب نباید از حد مجاز فروشنده عبور کرده باشد
صورتحساب صادرشده نباید در وضعیت عدول از حد مجاز باشد. هر مودی به عنوان فروشنده در سامانه مودیان، یک سقف مشخص برای صدور صورتحساب دارد که بر اساس سوابق مالیاتی او تعیین میشود. در صورتی که فروشنده زمان صدور صورتحساب از حد مجاز خود عبور کرده باشد ، اعتبار مالیاتی برای خریدار محسوب نمی شود.
8. صورتحساب باید نقدی باشد
صورتحساب ها هم میتوانند به صورت نقدی و هم نسیه صادر شوند ، در صورتی که صورتحساب نقدی باشد بلافاصله بعد از صدور صورتحساب ، فروشنده مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود و به خریدار نیز اعتبار مالیاتی تعلق می گیرد ، اما اگز صورت حساب به صورت نسیه صادر شود ،تنها زمانی اعتبار مالیاتی برای خریدار ایجاد خواهد شد که وجه آن تسویه شده باشد و جدول پرداخت تکمیل و تأیید شده باشد.بنابراین اگر یک صورتحساب بهصورت نسیه ثبت شود و خریدار نیز تأیید کند که معامله به صورت نسیه انجام شده است، تا زمانی که مبلغ معامله تسویه نشود، مالیات بر ارزش افزوده برای فروشنده بدهی محسوب نمیشود و برای خریدار نیز اعتبار مالیاتی ایجاد نخواهد شد.
9. ارزش افزوده پرداختی در فرایند عرضه کالاها و خدمات معاف نباشد
اگر مالیاتی که هنگام خرید پرداخت شده است، مربوط به تولید یا فروش کالاها و خدماتی باشد که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، این مالیات قابل کسر نخواهد بود. مثل شرک تهیا فروش دارو که نمی توانند از مشتری مالیات بر ارزش افزوده دریافت کنند و مالیاتی که بایت تهیه ی مواد اولیه پرداخت کرده اند به عنوان اعتبار قابل قبول نخواهد بود
در نتیجه، اگر تمام این شروط رعایت شود، مالیات بر ارزش افزوده پرداختشده هنگام خرید، بهعنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته خواهد شد. در غیر این صورت، سازمان امور مالیاتی از پذیرش آن بهعنوان اعتبار خودداری خواهد کرد
مودیان برای ثبت صورتحساب های الکترونیکی نیاز به یک پلتفرم واسط دارند ، اگر خودشان بخواهند اقدام به ارسال صورتحساب کنند می توانند از نرم افزار واسط سامانه مودیان استفاده کنند و در صورتیکه زمان و یا آگاهی لازم در این زمینه را نداشته باشند می توانند از شرکت های واسط برای اینکار استفاده کنند.
نرم افزار واسط کاریا حساب یکی از افزونه های واسطی می باشد که مودیان می توانند با قیمت 4.200.000 هزار تومان تهیه کنند، با تهیه ی اشتراک نرم افزار کاریا حساب ، اتصال به سامانه مودیان به صورت رایگان توسط کارشناسان انجام می شود و شما به صورت دائمی می توانید اقدام به ارسال صورتحساب به کارپوشه ی خود نمائید.