سامانه مودیان یک پلتفرم مالیاتی دیجیتال است که توسط سازمان امور مالیاتی ایران راه‌اندازی شده ، هدف از ایحاد این سامانه شفافیت در تراکنش‌های مالی مودیان، کاهش فرار مالیاتی و همچنین تسهیل فرآیندهای مالیاتی برای کسب‌وکارها است. در اصل این سامانه جایگزین روش‌های سنتی ارسال فاکتورهای مالیاتی شده و مودیان مالیاتی را ملزم میکند تا صورتحساب‌های خود را به صورت الکترونیکی و آنلاین از طریق نرم‌افزار واسط سامانه مودیان یا شرکت‌های معتمد مالیاتی ارسال کنند.با تصویب قانون بودجه سال ۱۴۰۴، اصلاحات جدیدی در سامانه مودیان اعمال شده است که بر نحوه پذیرش صورتحساب‌های الکترونیکی، ارسال اظهارنامه‌ها، معافیت‌های مالیاتی و جرائم عدم ارسال صورتحساب الکترونیکی تأثیر می‌گذارد. در این مقاله، تمامی تغییرات سامانه مودیان در سال ۱۴۰۴ را بررسی خواهیم کرد تا مودیان با اطلاع از این قوانین از جرائم مالیاتی در امان بمانند.
پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه مودیان تا پایان آذر ۱۴۰۴
اولین مورد از تغییرات سامانه مودیان مربوط به صورتحساب های خارج از سامانه مودیان می باشد، مطابق با این قانون تا پایان آذر ۱۴۰۴، اگر کسب‌وکارها صورتحساب‌های خود را خارج از سامانه مودیان صادر کنند، مورد قبول سازمان امور مالیاتی می باشد. یعنی مالیات بر ارزش افزوده، مبلغ خرید و هزینه‌های ثبت‌شده در این صورتحساب‌ها همچنان اعتبار دارد و مأموران مالیاتی آن را بررسی و تأیید می‌کنند ، اما بعد از این تاریخ یعنی از اول دی ماه ، فقط صورتحساب‌هایی که در سامانه مودیان ثبت شده‌اند معتبر خواهند بود و در صورت ثبت صورتحساب حارج از سامانه مودیان سازمان مالیاتی آن را قبول نمی‌کند و دیگر نمی‌تواند از مزایای مالیاتی (مثل اعتبار مالیات بر ارزش افزوده) استفاده کند.
در قانون تسهیل مالیاتی، این فرصت تا پایان سال ۱۴۰۳ در نظر گرفته شده بود. اما قانون بودجه سال 1404 مهلت پذیرش این صورتحساب‌ها را تا پایان پاییز ۱۴۰۴ تمدید کرده است.
الزام درج معاملات در اظهارنامه ارزش افزوده صرفاً از طریق سامانه مودیان
تا پایان آذر ۱۴۰۴، سازمان امور مالیاتی هنگام تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، هم صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان را در نظر می‌گیرد و هم معاملاتی که خارج از این سامانه انجام شده‌اند. یعنی اگر مودی فاکتورهای خود را در سامانه مودیان ثبت نکرده باشد، همچنان می‌تواند آنها را در اظهارنامه مالیاتی وارد کند و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آنها را لحاظ کند.
اما از دی‌ماه ۱۴۰۴ به بعد، فقط معاملاتی که در سامانه مودیان ثبت شده‌اند، در اظهارنامه مالیاتی محاسبه خواهند شد و دیگر امکان اضافه کردن دستی معاملات خارج از سامانه وجود ندارد.
به طور کلی دیگر امکان گزارش معاملات خارج از سامانه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از دی ماه 1404 وجود نخواهد داشت و از این تاریخ به بعد در صورتیکه فاکتوری خارج از سامانه مودیان ثبت شود، امکان اضافه کردن آن به اظهارنامه مالیاتی وجود ندارد و این معامله از نظر مالیاتی نامعتبر محسوب می‌شود
تمدید اختیار بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی تا پایان سال ۱۴۰۴
این قانون به این موضوع اشاره می کند که بخشودگی کامل جرائم مالیاتی تا پایان سال 1404 با سامانه مودیان می باشد.طبق ماده 2 قانون تسهیل مالیاتی، این اختیار فقط تا پایان سال ۱۴۰۳ پیش‌بینی شده بود که با تصویب قانون 1404 تا پایان سال تمدید شد. قبل از این، سازمان امور مالیاتی فقط اجازه داشت ۵۰٪ از جریمه‌ها را ببخشد، اما حالا این اختیار به ۱۰۰٪ افزایش یافته است. بنابراین اگر مودی به هر دلیلی مشمول جرائم مالیاتی شده است می تواند درخواست بخشودگی کامل جرائم را از سازمان امور مالیاتی داشته باشد
الزام سازمان امور مالیاتی به تعیین تکلیف مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده
طبق این قانون سازمان امور مالیاتی مکلف شده تا مودیانی که هنوز مشمول نظام ارزش افزوده نشدند ، یعنی سازمان هنوز فراخوانی برای آنها صادر نکرده مشخص و تعیین تکلیف کند. این کار قرار بود تا پایان سال ۱۴۰۳ انجام شود، اما چون سازمان امور مالیاتی نتوانست آن را به‌طور کامل اجرا کند، مهلت آن یک سال دیگر تمدید شد. بنابراین کسب‌وکارهایی که هنوز وارد سیستم مالیات بر ارزش افزوده نشده‌اند ، احتمالاً در سال ۱۴۰۴ با فراخوان هایی که صادر می شود وارد نظام مالیات بر ارزش افزوده خواهند شد.
در نتیجه در سال 1404 شاهد کسب و کارهای بیشتری خواهیم بود که وارد نظام مالیات بر ارزش افزوده و سامانه مودیان خواهند شد
حد نصاب مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۴
بر اساس تبصره ۱ ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی، حد نصاب مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۴ مطابق فرمول زیر تعیین می‌شود:
🔹 معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۴ × ۵۰
برای سال ۱۴۰۴، معافیت مالیاتی ماده ۸۴ برابر با ۲۸۸ میلیون تومان تعیین شده است که برابر است با معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۴ (۲۸۸ میلیون تومان) × عدد ۵۰ = ۱۴ میلیارد و ۴۰۰ میلیون ریال.در واقع مودیانی که هنوز مشمول صورتحساب الکترونیکی نشده اند در هر دوره ای که به این حد نصاب رسیدند از ابتدای دو دوره ی بعد مشمول صدور صورتحساب می شوند. پی مودیانی که مشمول صورتحساب الکترونیکی نشده اند در هر تاریخی که فروش آنها به 1.440 میلیون تومان برسد از ابتدای دو فصل بعد باید در سامانه مودیان صورتحساب الکترونیکی صادر کنند.این حد نصاب در سال ۱۴۰۳ هم همین مقدار بود و در سال ۱۴۰۴ تغییری نکرده است
بنابراین اگر یک کسب‌وکار در طول سال ۱۴۰۴ به این میزان فروش برسد، از دو فصل بعد (مثلاً اگر در تابستان به این حد برسد، از زمستان ۱۴۰۴) باید تمامی فاکتورهای فروش خود را در سامانه مودیان ثبت کند.
جدول تغییرات سامانه مودیان ۱۴۰۴
| عنوان | شرح |
|---|---|
| تمدید پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه | پذیرش صورتحساب‌های خارج از سامانه مودیان تا پایان آذر ۱۴۰۴ امکان‌پذیر است، اما از دی ۱۴۰۴ فقط صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان معتبر خواهند بود. |
| محدود شدن اظهارنامه ارزش افزوده به معاملات ثبت‌شده در سامانه مودیان | از زمستان ۱۴۰۴، تنها معاملاتی که در سامانه مودیان ثبت شده‌اند در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ خواهند شد و امکان اضافه کردن معاملات خارج از سامانه وجود نخواهد داشت. |
| تمدید اختیار بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی | سازمان امور مالیاتی همچنان اختیار کامل برای بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی را تا پایان سال ۱۴۰۴ خواهد داشت. |
| الزام تعیین تکلیف تمامی مودیان مالیات بر ارزش افزوده | سازمان امور مالیاتی موظف است تا پایان سال ۱۴۰۴ تمامی مودیان مالیات بر ارزش افزوده را تعیین تکلیف کرده و کسب‌وکارهای جدید را مشمول مالیات میکند. |
| حد نصاب جدید مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی | حد نصاب مشمولیت صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۴ برابر با ۱۴ میلیارد و ۴۰۰ میلیون ریال تعیین شده است. |
بدون دیدگاه