پزشکی در ایران جزو مشاغل پر درآمد می باشد ، به همین دلیل همانند سایر مشاغل پر درآمد مشمول مالیات می شود ،مالیات پزشکان در ایران، همانند سایر مشاغل، تحت نظارت و مقررات خاصی قرار دارد که هدف آن تضمین رعایت عدالت مالی و بهبود وضعیت اقتصادی کشور است.در این مقاله، به بررسی تکالیف مالیاتی پزشکان، از جمله انواع درآمدهای مشمول مالیات، معافیت‌ها، و الزامات مالیاتی آنها پرداخته می‌شود. اطلاع از قوانین مالیات برای پزشکان و رعایت آنها می تواند از جرائم مالیاتی جلوگیری کند. با ما همراه باشید تا مهم ترین نکات مالیاتی مربوط به پزشکان را برای شما شرح دهیم.
مالیات پزشکان
یک پزشک یک فرد حقیقی است که به طور مستقیم مسئول مالیات‌های حاصل بر درآمد خود است، اما اگر همین پزشک در بیمارستان یا درمانگاه مشغول کار شود ، درآمد او مشمول مالیات حقوق می شود. درآمد پزشکان به طور کلی به سه شکل اصلی تقسیم می‌شود:
- پزشک استخدامی در مراکز درمانی: پزشکان می‌توانند به‌عنوان کارمند در مراکز درمانی مانند بیمارستان‌ها یا درمانگاه‌ها استخدام شوندTدر این حالت، پزشک به استخدام بیمارستان‌ها، درمانگاه‌ها یا دیگر مراکز درمانی درمی‌آید و رابطه‌ای مشابه سایر کارمندان با کارفرما دارد. در این حالت، مالیات حقوق پزشک طبق قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود. کارفرما (بیمارستان یا درمانگاه) موظف است از حقوق پزشک مالیات بر درآمد حقوق را محاسبه و کسر کند و به سازمان مالیاتی پرداخت نماید، در این حالت مسئولیت پرداخت مالیات از عهده ی پزشک حارج می شود
- پزشک با مطب شخصی: پزشک ممکن است مطب شخصی خود را داشته باشد. در این حالت، او مشمول مالیات مشاغل است و باید اظهارنامه مالیاتی خود را طبق تبصره 100 ارائه دهد.این بدان معناست که پزشک باید درآمد خود را به سازمان مالیاتی گزارش دهد و طبق آن مالیات پرداخت کند
- پزشک مشارکتی یا درصدی: در این حالت، پزشک با یک مرکز درمانی به صورت درصدی همکاری می‌کند. برای مثال، درصدی از مبلغ ویزیت‌ها به پزشک پرداخت می‌شود. این پزشکان نیز مشمول مالیات مشاغل هستند.
نکته ی مهم : توجه کنید تبصره 100 از قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به پزشکان و مشاغل آزاد است که طبق آن، افرادی که درآمدهایی از مشاغل آزاد دارند، باید اظهارنامه مالیاتی خود را بدون نیاز به حسابرسی و تنها با ثبت درآمدها و هزینه‌ها به اداره مالیات ارسال کنند. این تبصره به کسب‌وکارهایی که به صورت فردی و غیرانتفاعی فعالیت میکنند، امکان می‌دهد تا درآمد مشاغل خود را به سادگی و بر اساس یک سیستم خوداظهاری گزارش دهند
معافیت‌های مالیاتی پزشکان
در ایران، پزشکان از مالیات بر ارزش افزوده (VAT) معاف هستند. این به این معناست که خدمات پزشکی ارائه‌شده به بیماران، مانند ویزیت‌ها، مشاوره‌ها، معاینات و درمان‌ها، از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است. هدف از این معافیت، اسان کردن دسترسی مردم به خدمات درمانی و هم چنین کاهش هزین ههای پزشکی می باشد.
طبق ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، تمامی خدمات پزشکی، درمانی، تشخیصی، پیشگیرانه و مشابه آن که توسط پزشکان، دندان‌پزشکان، داروسازان، و سایر متخصصان حوزه بهداشت و درمان ارائه می‌شود، از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. این یعنی بیماران پولی که بایت ویزیت دکتر پرداخت می کنند معاف از مالیات بر ارزش افزوده می باشد
مالیات تکلیفی پزشکان
مالیات تکلیفی برای آن دسته از مشاغلی که درآمد نوسان دارند اعمال می شود ، این روش جهت کاهش پیچیدگی‌های مالیاتی و اطمینان از جمع‌آوری دقیق مالیات اعمال شده است به همین دلیل است که پزشکان مشمول مالیات تکلیفی می شوند ، درآمد پزشکان می تواند به صورت مستقیم از بیماران باشد و یا از طریق مراکز درمانی دریافت شود. در صورتی که درآمد پزشکان از طریق مراکز درمانی باشد ( به صورت مشارکتی البته نه استخدام ) ، این مراکز موظف هستند که 10 درصد از هر پرداخت را به‌عنوان مالیات تکلیفی از حقوق یا حق‌الزحمه پزشک کسر کرده و به سازمان مالیاتی پرداخت کنند.بنابراین، پزشک نیازی به محاسبه و پرداخت این مالیات به‌صورت جداگانه ندارد.
مالیات تکلیفی که در طول سال از پزشک کسر شده، به‌عنوان پیش‌پرداخت مالیاتی محسوب می‌شود و از مالیات عملکرد قطعی که بعداً برای پزشک صادر می‌شود، کسر خواهد شد. بنابراین، در نهایت، مبلغی که پزشک باید بپردازد، با توجه به مالیات تکلیفی که در طول سال پرداخت کرده، محاسبه می‌شود.پزشکان باید تا پایان خرداد ماه سال بعد اظهارنامه مشاغل خود را تکمیل کرده و فرم تبصره ماده 100 را برای سازمان مالیاتی ارسال کنند.
طبق قانون مالیات‌های مستقیم، از سال 98 تا کنون ، تمامی پرداخت‌ها که بیمارستان‌ها و درمانگاه‌ها به پزشکان بابت خدماتی که ارائه می‌دهند، انجام می‌دهند، مشمول مالیات تکلیفی هستند.مالیات تکلیفی پزشکان باید در ماه بعد از وصول پرداخت‌ها به سازمان مالیاتی پرداخت شود.اگر مراکز درمانی به هر دلیلی مالیات تکلیفی را به موقع پرداخت نکنند، طبق ماده 199 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول جریمه خواهند شد. این جریمه شامل 10 درصد به ازای عدم پرداخت مالیات تکلیفی و 2.5 درصد به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت می شود.
نحوه ی محاسبه ی مالیات پزشکان
| عنوان | توضیحات |
|---|---|
| پزشک استخدامی در مراکز درمانی | پزشکان کارمند در بیمارستان‌ها یا درمانگاه‌ها، مشمول مالیات حقوق هستند. کارفرما (بیمارستان یا درمانگاه) مسئول کسر و پرداخت مالیات است. |
| پزشک با مطب شخصی | پزشکانی که مطب شخصی دارند، مشمول مالیات مشاغل هستند. باید اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل کنند و مالیات بر درآمد مشاغل پرداخت کنند. |
| پزشک مشارکتی و درصدی | پزشکانی که با مراکز درمانی به صورت درصدی همکاری میکنند، مشمول مالیات مشاغل هستند و مالیات بر درآمد مشاغل بر اساس درصدی از خدمات محاسبه می‌شود. |
و در آخ به این نکته توجه داشته باشید که با توجه به رای شورای عالی مالیاتی پزشکان نیمتوانند به صورت همزمان از دو معافیت مالیاتی برخوردار شوند.به خصوص وقتی که هم مطب شخصی دارند و هم به‌صورت مشارکتی با مراکز درمانی (مثل بیمارستان‌ها یا درمانگاه‌ها) همکاری میکنند.
طبق قانون بودجه سال 1402، پزشکان جزو مشاغلی هستند که موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده‌اند و برای تمامی خدمات درمانی که ارائه می‌دهند، می بایست صورتحساب الکترونیکی صادر کنند ، این صورت حساب ها از طریق نرم افزار واسط سامانه مودیان به راحتی قابل ثبت و ارسال می باشد. همچنین باید پایانه فروشگاهی داشته باشند ، اینکار جهت سفافست مالیاتی در میزان درآمد واقعی پزشکان می باشد , حتما شما هم بارها با این صحنه رو به رو شده اید که در مطب های پزشکی برای دریافت ویزیت از بیماران ، به بهانه ی خرابی دستگاه پوز ، طلب پول نقد میکنند و یا واریز به یکی از کارت هایی که به دسنگاه کارتحوان متصل نمی باشد. دسنگاه های کارتخوان جهت رصد تراکنس ها به سیستم های مالیاتی متصل هستند و پزشکان برای نشان دادن کاهش درآمد خود از این ترفند استفاده میکنند.
در صورتی که پزشکان عزیز قصد ارسال صورتحساب الکترونیکی از طریق نرم افزار واسط را دارند می توانند ، نرم افزار سامانه مودیان کاریا حساب را تنها با قیمت 4.900.000 هزار تومان تهیه کنند ، جهت مشاوره ی رایگان با کارشناسان ما در ارتباط باشید
بدون دیدگاه